Za odgodu plaćanja obveze PDV-a porezni obveznik treba dokazati da dospjela obveza PDV-a proizlazi iz izdanih računa koji nisu naplaćeni i ulaznih računa koji nisu plaćeni prema kriteriju naplaćenih naknada.
Kako bi porezni obveznici to osigurali trebaju, primjerice, za utvrđivanje obveze PDV-a za ožujak 2020. godine (PDV obrazac za ožujak koji se predaje do 20. travnja) obvezu PDV-a utvrditi na uobičajeni način (kao što su i svaki prethodni mjesec) i evidentirati u „redovne retke“ Obrasca PDV i to:
- utvrditi obvezu PDV-a prema kriteriju izdanih računa i evidentirati ju u obrascu PDV pod red. br. II
- utvrditi pretporez prema kriteriju primljenih računa i evidentirati ga pod red. br. III
- iskazati obvezu PDV-a pod red. br. IV. obrasca PDV
Potom obveznici PDV-a trebaju, temeljem podataka o neplaćenim ulaznim i izlaznim računima utvrditi kolika bi bila obveza PDV-a prema kriteriju neplaćenih ulaznih i izlaznih računa.
Razliku između utvrđene obveze PDV-a prema kriteriju izdanih i neplaćenih računa treba evidentirati u Obrascu PDV pod VIII.2. – Otuđenje/stjecanje gospodarske cjeline ili pogona.
To je svota PDV-a koju, temeljem predanog Obrasca PDV, porezni obveznik može odgoditi (nije plaćeno/naplaćeno), a koju će PU evidentirati na kartici poreznog obveznika.
To znači da porezni obveznik treba do kraja travnja 2020. godine platiti na račun državnog proračuna samo obvezu koja proizlazi temeljem plaćenih/naplaćenih računa u tom razdoblju oporezivanja.
Primjer:
|
Pozicije Obrazaca PDV (prema izdanim računima) |
Evidencija neplaćenih URA/IRA Iz evidencije CPP-a |
|
II. 4.000,00
|
1.500,00 = PDV iz izdanih računa koji nisu naplaćeni |
|
III. 3.000,00
|
1.200,00 = Pretporez iz primljenih računa koji su nisu plaćeni |
|
IV. 1.000,00 |
300,00 = Obveza PDV-a za odgodu |
|
VIII.2 - odgođena obveza PDV-a = 300,00 (1.500,00 - 1.200,00) |
|
Za koje razdoblje se može odgoditi obveza plaćanja PDV-a?
- za ožujak koja dospijeva 30. travnja - odgoda do 31. srpnja
- za prvo tromjesečje (1-3) koja dospijeva 30. travnja – odgoda do 31. srpnja
- za travanj koja dospijeva do 31. svibnja 2020. – odgoda do 31. kolovoza
Napominjemo da se navedeno NE odnosi na porezne obveznike koji obvezu PDV-a utvrđuju prema naplaćenim naknadama – dohodaši jer obvezu PDV-a već utvrđuju prema kriteriju naplaćenih naknada. Jednako tako, porezni obveznici koji ne zadovoljavaju uvjete propisane Pravilnikom ili ne žele utvrđivati obvezu PDV-a prema tim uvjetima, i nadalje utvrđuju obvezu PDV-a prema kriteriju tzv. izdanih računa
Jednom kreirana knjiga se ne bi trebala mijenjati osim ako se sada zatvore neki računi s transakcijom iz tog istog mjeseca. U slučaju da se zatvore računi iz prethodnog s transakcijom iz tekućeg mjeseca, knjiga se neće mijenjati.